Es kommt nicht selten vor, dass GmbH-Gesellschafter_innen mit einem firmeneigenen Fahrzeug unterwegs sind – also ein Firmenauto haben, für das auch ein Sachbezug anzusetzen ist. Allerdings hat dieser Sachverhalt bisher bei Betriebsprüfungen immer wieder zu Diskussionen geführt. Im April hat der Finanzminister eine Verordnung erlassen, die Klarheit über die Bewertung von Kfz-Sachbezügen bei wesentlich beteiligten Gesellschafter-Geschäftsführer_innen bringt.

Doch was ist das eigentliche Problem der Kombination Gesellschafter-Geschäftsführer_in und Kfz-Sachbezug?

Überlässt eine GmbH  ihrem_ihrer Geschäftsführer_in, der_die gleichzeitig Gesellschafter_in ist, das firmeneigene Kfz sowohl für die Tätigkeit als Geschäftsführer_in als auch für Privatfahrten, liegt ein Sachbezug vor. Ist der_die Geschäftsführer_in nicht mehr als 25 % beteiligt, sind die Geschäftsführerbezüge Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit. Im Rahmen der Abrechnung des Geschäftsführerbezuges wird die Privatnutzung als Sachbezug bei der Lohnverrechnung berücksichtigt. Die Bewertung erfolgt entsprechend der Sachbezugswerteverordnung für Arbeitnehmer_innen.

Ist der_die Gesellschafter_in allerdings mehr als 25 % – also wesentlich –  beteiligt, gilt er_sie aus Sicht des Einkommensteuergesetzes als selbständig und das, obwohl arbeits- und sozialversicherungsrechtlich ein Dienstverhältnis vorliegt. In der Praxis wurde auch in diesen Fällen die Sachbezugswerteverordnung verwendet, obwohl sie nach ihrem Geltungsbereich nur für Arbeitnehmer_innen und nicht auch für Selbständige gilt.

Mit der neuen Verordnung wird nun genau dieser Fall geregelt.  Die Verordnung ermöglicht zwei Bewertungsvarianten:

  • Anwendung des Kfz-Sachbezugswertes für Arbeitnehmer_innen:

    Der monatliche Sachbezugswert beträgt 2 % der tatsächlichen Anschaffungskosten des Fahrzeuges, maximal jedoch € 960,- pro Monat. Für besonders schadstoffarme Autos gilt ein reduzierter Sachbezug von 1,5 %, maximal € 720,- monatlich. Hier gelten die folgenden Grenzwerte:

          Grenzwerte für „schadstoffarme Fahrzeuge“

           Jahr der Anschaffung        Maximaler Co2-Emissionswert
           2016 oder früher              130 g / km
           2017              127 g / km
           2018              124 g / km
           2019              121 g / km
           2020 und später              118 g / km

Wird das Firmenauto nachweislich im Jahresdurchschnitt nicht mehr als 500 km monatlich (bzw. 6.000 km pro Jahr) für Privatfahrten (einschließlich Fahrten Wohnung – Arbeitsstätte) benützt, beträgt der Sachbezugswert jeweils die Hälfte der oben angegebenen Wert.

Emissionsfreie Fahrzeuge, also E-Autos, sind zur Gänze vom Sachbezug befreit.

  • Ansatz der Kosten, die der GmbH aus der privaten Nutzung des zur Verfügung gestellten Kfz erwachsen.

    In diesem Fall, muss der_die Geschäftsführer_in das Ausmaß der beruflichen und privaten Nutzung durch geeignete Nachweise (z.B. Fahrtenbuch) belegen.

Lohnnebenkosten

Zu beachten ist, dass die Verordnung keine Aussagen zur Ermittlung der Bemessungsgrundlage für die Lohnnebenkosten trifft, sondern lediglich die einkommensteuerliche Behandlung des geldwerten Vorteils regelt. Laut einem kürzlich ergangenen VwGH-Erkenntnis ist der Ansatz der Lohnnebenkosten auf Basis der privat veranlassten Kfz-Kosten zulässig. Dies stünde somit auch im Einklang mit der Verordnung zur einkommensteuerlichen Behandlung.

Es ist erfreulich, dass es zu diesem Thema nun endlich eine Verordnung vom Finanzminister gibt. Hoffen wir, dass damit auch die Diskussionen bei Betriebsprüfungen vom Tisch sind.

Schreibe einen Kommentar

Deine E-Mail-Adresse wird nicht veröffentlicht. Erforderliche Felder sind mit * markiert.

Send this to a friend
  •  

    RONALD WAHRLICH

    Tax Consultant, Lecturer at the University of Applied Sciences Vienna
    Managing Director of Steirer, Mika & Comp. WT Ltd.

    „For me, it is important to understand our clients so that we, as business-minded consultants, are able to achieve optimal solutions for their business success.“

    Consulting in the special fields

    National and international real estate taxation
    Corporate legal structuring
    Cross-border tax structuring
    Ongoing controlling
    Business comparisons, financial forecasts
    Small and medium-sized enterprises

  •  

    STEFANIE UNGER

    Certified Public Accountant and Tax Consultant
    Managing Partner of Steirer, Mika & Comp. WT GmbH

    „We inform our clients in time, so that they know how to proceed.“

    Consulting in the special fields

    Audit of financial statements, audit of accounts
    EU project audit, donation deductibility and donation quality seal audit
    Foundation of companies
    Voluntary audits
    Associations, NPOs
    Small and medium-sized enterprises, freelancers

  •  

    ISABELLA STOCKHAMMER

    Tax Consultant
    Managing Director of Steirer, Mika & Comp. WT Ltd.

    „We are committed to our clients – this also includes taking care of or simplifying administrative procedures.“

    Consulting in the special fields

    Small and medium-sized enterprises, Freelancers (e.g. doctors, lawyers, artists)
    Renting & leasing, real estate sales
    Corporate legal structuring
    Structuring of employment

  •  

    Walter Mika

    Certified Public Accountant and Tax Consultant
    Court and generally certified expert
    Founder and Managing Partner of Steirer, Mika & Comp. WT GmbH

    „Efficiency in the right place increases your success. This also applies to tax matters.“

    Consulting in the special fields

    Foundation of companies
    M&A
    Corporate legal structuring
    Reorganizations
    Annual audits
    Small and medium-sized enterprises

  •  

    ALEXANDRA JAKL

    Certified Public Accountant and Tax Consultant
    Managing Partner of Steirer, Mika & Comp. WT GmbH

    „In addition to fulfilling classic consulting tasks, we are your partner in realizing your personal visions for the future – your benefit is our goal.“

    Consulting in the special fields

    Small and medium-sized enterprises, freelancers
    Tax structuring, corporate taxes
    International tax law
    Annual audits
    Reorganizations
    Foundation of companies, Start-Ups

  •  

    PETRA EGGER

    Certified Public Accountant and Tax Consultant
    Managing Partner of Steirer, Mika & Comp. WT GmbH

    „We provide complex tax laws transparently for your business decisions.“

    Consulting in the special fields

    Small and medium-sized enterprises and freelancers
    Non-profit organizations
    Foundation of companies and restructuring
    Annual audits
    Social security
    Business Valuation

  •  

    WOLFGANG STEIRER

    Certified Public Accountant and Tax Consultant
    Founder and Managing Partner of Steirer, Mika & Comp. WT GmbH

    „There are always opportunities for individual scope of design. You just have to look carefully.“

    Consulting in the special fields

    Cultural associations, organizers, theater groups, orchestras and musicians
    Foundation of companies
    Corporate legal structuring
    Small and medium-sized enterprises, freelancers
    Freelancers

  •  

    RONALD WAHRLICH

    Steuerberater, Lektor FH Wien<
    Geschäftsführer der Steirer, Mika & Comp. WT GmbH

    „Für mich ist wichtig, unsere Klienten zu verstehen, damit wir als unternehmerisch denkende Berater optimale Lösungen für ihren Geschäftserfolg erreichen“.

    Beratung in den Spezialgebieten

    Nationale und internationale Immobilienbesteuerung
    Rechtsformplanung
    Grenzüberschreitende Steuergestaltungen
    Laufendes Controlling
    Plan- und Vergleichsrechnungen
    Klein- und Mittelbetriebe

  •  

    STEFANIE UNGER

    Wirtschaftsprüferin und Steuerberaterin
    Geschäftsführende Gesellschafterin der Steirer, Mika & Comp. WT GmbH

    „Wir wollen unseren Klienten rechtzeitig Informationen und Tipps geben, damit sie wissen, worauf sie hinsteuern können.“

    Beratung in den Spezialgebieten

    Abschlussprüfung, Rechnungsprüfung,
    EU-Projekt-Prüfung, Spendenabsetzbarkeits- und Spendengütesiegelprüfung
    Unternehmensgründung
    Freiwillige Prüfungen
    Vereine, NPOs
    Klein- und Mittelbetriebe, Freiberufler

  •  

    ISABELLA STOCKHAMMER

    Steuerberaterin
    Geschäftsführerin der Steirer, Mika & Comp. WT GmbH

    „Wir setzen uns für unsere Klienten ein – dazu gehört auch, dass wir Behördengänge abnehmen oder vereinfachen.“

    Beratung in den Spezialgebieten

    Klein- und Mittelbetriebe, Freiberufler (z.B. Ärzte, Rechtsanwälte, Künstler)
    Vermietung & Verpachtung, Grundstücksveräußerungen
    Rechtsformgestaltung
    Beschäftigungsformen

  •  

    Walter Mika

    Wirtschaftsprüfer und Steuerberater;
    Gerichtlich beeideter und allgemein zertifizierter Sachverständiger
    Gründer und geschäftsführender Gesellschafter der Steirer, Mika & Comp. WT GmbH

    „Effizienz an der richtigen Stelle steigert Ihren Erfolg. Das gilt auch bei Steuersachen.“

    Beratung in den Spezialgebieten

    Unternehmensgründungen
    Betriebsübernahmen
    Rechtsformen
    Umgründungen
    Jahresabschlussprüfungen
    Klein- und Mittelbetriebe

  •  

    ALEXANDRA JAKL

    Wirtschaftsprüferin und Steuerberaterin
    Geschäftsführende Gesellschafterin der Steirer, Mika & Comp. WT GmbH

    „Neben der Erfüllung der klassischen Beratungsaufgaben sehe ich mich als Ihr Partner bei der Verwirklichung Ihrer persönlichen Zukunftsvisionen – Ihr Nutzen ist mein Ziel.“

    Beratung in den Spezialgebieten

    Klein- und Mittelbetriebe, Freiberufler
    Steuergestaltung, Konzernsteuern
    Internationales Steuerrecht
    Jahresabschlussprüfungen
    Umgründungen
    Unternehmensgründungen, Start-Ups

  •  

    PETRA EGGER

    Wirtschaftsprüferin und Steuerberaterin
    Geschäftsführende Gesellschafterin der Steirer, Mika & Comp. WT GmbH

    „Wir möchten komplexe Steuergesetze für Ihre Unternehmensentscheidungen transparent machen.“

    Beratung in den Spezialgebieten

    Klein- und Mittelbetriebe und Freiberufler
    Non-Profit-Organisationen
    Unternehmensgründung und Umgründungen
    Jahresabschlussprüfungen
    Sozialversicherung
    Unternehmensbewertungen

  •  

    WOLFGANG STEIRER

    Wirtschaftsprüfer und Steuerberater
    Gründer und geschäftsführender Gesellschafter der Steirer, Mika & Comp. WT GmbH

    „Es gibt immer Möglichkeiten für einen individuellen Gestaltungsraum. Man muss nur genau hinsehen.“

    Beratung in den Spezialgebieten

    International tätige Künstler
    Kulturvereine, -veranstalter, Theatergruppen, Orchester und Musiker
    Gesellschaftsgründung
    Rechtsformen
    Klein- und Mittelbetriebe, Freiberufler
    Jahresabschlussprüfungen
    Freie Berufe